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2019年注册会计师考试审计备考题及答案10

1、【单选】下列关于内部控制审计的说法中，错误的是（）。

A、审计范围严格限于财务报告内部控制

B、审计意见涵盖的范围为财务报告内部控制的有效性

C、注册会计师仅对特定基准日的内部控制有效性发表意见

D.注册会计师仅在特定基准日测试内部控制

【答案】D

【说明】注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，并不意味着只对基准日的内部控制进行测试，而是需要获取基准日之前足够长的时间内有效运行的审计证据.

2、【多选】下列关于财务报表审计与内部控制审计一体化的说法，正确的是？

A、控制测试涵盖的期间应尽可能与财务报表审计中依赖内部控制的期间一致

B. 控制测试应尽可能接近基准日进行

C. 控制测试需要覆盖足够长的时间

D. 注册会计师应在中期测试一部分控制措施，在年末期间测试其余部分

[答案] ABC

[分析] 在综合审计中，D不是必须的。 注册会计师可以选择 D 中描述的安排，或进行期中测试，然后对该期间的剩余时间应用前瞻性测试。

3、【多选】在进行内部控制审计时，下列关于走查测试的说法错误的是（ ）。

A.业务流程越重要，走查测试需要选择的交易或项目越多

B. 走查测试涵盖交易生成、授权、记录、处理和报告的全过程

C. 演练范围不包括对欺诈风险的控制

D. 步测一般要求询问、观察、检查，但不包括重新执行

[答案] ACD

[分析] A：对于每一个重要的流程，只需选择一个事务或事件进行走查测试即可； C：走查测试涵盖了交易生成、授权、记录、处理和报告的全过程，以及识别出的重要流程中的控制，包括欺诈风险的控制； D：在实施走查测试时，往往会综合使用询问、观察、检查相关文件和记录、重新执行等方式。

4、【单选】在内部控制审计中，注册会计师在选择被测试的控制时，下列选项错误的是（ ）。

A.注册会计师没有必要测试与认定相关的所有控制

B. 如果选定和测试的控制未解决重大错报风险，则无需测试解决相同认定的其他控制

C.注册会计师通常不会选择整个过程中的所有控制

D. 如果选择的控制足以应对重大错报风险，则无需针对同一认定测试其他控制

【答案】乙

【分析】B不正确。 如果选择和测试的控制不能解决重大错报的风险，可能有必要测试其他控制以做出相同的决定，包括替代控制和补偿控制。

5、【单选】在进行内部控制审计时，下列关于识别重要科目、列报及相关认定的说法不正确的是（ ）。

A、注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账目、列报及相关认定

B. 在识别重要客户并列报相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源

C. 注册会计师通常将超出财务报表整体重要性的重要账户识别为重要账户

D. 在识别重要账目、列报和相关认定时，审计师应考虑控制的影响

【答案】D

【分析】重要科目的识别、列报及相关认定是注册会计师考量控制影响的基础。 在识别、提交重要账户及其相关断言之前，无法评估控制的影响。

6、【多选】在内部控制审计中，为以检查控制为主要手段，合理确保特定认定发生重大错报的可能性较小，注册会计师应当确认下列各项中() 。

A. 控制检查的数据完整可靠

B. 控制足够敏感以检测重大错报

C. 发现的所有错误陈述将由管理层更正

D. 所有重大错报都会被控制发现

【答案】AB

[分析] C中的表达式不准确。 正确的措辞是：更正所有发现的重大错报。 D 不合适。 D 中的陈述与控件的固有限制相矛盾。

7、【单选】下列关于控制测试重新执行的说法中，错误的是（）。

A. 重新执行一般不需要特意选择大量项目

B. 再执行应避免选择大额资金的项目

C. 重新执行的目的不是为了测试交易的完整性

D. 重新执行的目的不是为了测试天平的准确性

【答案】B

【分析】不必特意选择金额较大的项目重新执行，但也不必避免选择金额较大的项目。

8、【单选】下列关于注册会计师评价控制缺陷严重程度的说法中，正确的是（）。

A.注册会计师应将错报概率量化为百分比或区间

B.注册会计师应当确定控制缺陷是否导致错报实际发生

C. 审计师应确定控制缺陷单独或组合是否不构成重大缺陷

D、注册会计师应当评价控制缺陷是实质性缺陷还是重要缺陷

【答案】D

【分析】 A：注册会计师不需要将错报概率量化为特定的百分比或区间； B：控制缺陷的严重程度与是否发生错报无关； C：注册会计师不需要为重大缺陷找出控制缺陷。 D 看似“遗漏”了一般缺陷，但事实并非如此：既不是主要缺陷也不是重要缺陷的控制缺陷是一般缺陷。

9、【单选】在进行内部控制审计时，下列关于控制缺陷评价的说法错误的是（ ）。

A. 如果控制缺陷具有补偿性控制，审计师不应将控制缺陷评估为重大缺陷

B、注册会计师在评价控制缺陷的严重程度时，不必考虑错报是否已经发生

C、注册会计师在评估控制缺陷是否可能导致错报时无需量化错报概率

D、注册会计师在评估控制缺陷导致的潜在错报金额时，应当考虑当期或未来期间受控制缺陷影响的各项交易涉及的账户余额或交易量

[答案] A

[分析] 仅仅基于补偿性控制的存在，目前还不能判断一个控制缺陷是否显着。 关键在于补偿控制能否弥补控制缺陷。

10、【单选】注册会计师在确定内部控制审计意见类型时，下列各项中，首先考虑的是（）。

A、内部控制是否存在重大缺陷

B. 审核过程中是否受限

C、内部控制自我评价报告是否恰当？

D、非财务报告内部控制是否有效？

【答案】B

【说明】C、D项可能影响内部控制审计报告的形式和内容，例如可能导致再审计报告中增加强调性或描述性段落，但不影响被审计单位出具的审计意见。内部控制注册会计师。

10、【单选】注册会计师在确定内部控制审计意见类型时，下列各项中，首先考虑的是（）。

A、内部控制是否存在重大缺陷

B. 审核过程中是否受限

C、内部控制自我评价报告是否恰当？

D、非财务报告内部控制是否有效？

【答案】B

【说明】C、D项可能影响内部控制审计报告的形式和内容，例如可能导致再审计报告中增加强调性或描述性段落，但不影响被审计单位出具的审计意见。内部控制注册会计师。

13、【单选】下列关于财务报告内部控制审计报告强调事项段的表述，错误的是（）。

一、所提示事项不构成内部控制重大缺陷

B、内部控制审计报告使用者需要强调的提示事项

C、强调事项不影响对财务报告内部控制发表审计意见

D、强调事项不属于内部控制重要事项

【答案】D

【分析】注册会计师增加强调事项段的条件是存在一项或多项需要提请内部控制审计报告使用者注意的重大事项。

14、【多选】 属于下列情况的，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段说明（）。

A、被审计单位内部控制评价报告要素列报不完整

B、注册会计师知悉在基准日不存在但在以后期间发生且该期后事项对财务报告内部控制产生重大影响的事项

C、被审计单位在基准日前已整改和纠正财务报告内部控制存在的重要缺陷且运行时间足够长

D、被审计单位财务报告内部控制存在重要缺陷

【答案】AB

【解析】A、B是明确规定的应当考虑的事项。 C为注册会计师对整改后内部控制进行评价的条件，与事项段强调无关。 对于D项情况，不增加强调事项段，应当出具非无保留意见。

15.【简答】注册会计师负责对A公司2017年度财务报表及与财务报告相关的内部控制进行综合审计。 部分审计工作底稿摘录如下：

(1)注册会计师A在采用自上而下的方法选择待测试的控制时，在识别、理解和测试企业层面控制的基础上，进一步了解潜在错报的来源，识别相应的控制。

(2)注册会计师A在测试控制设计和运行的有效性时，拟综合运用对业务活动的观察、对相关文件的检查和再执行。

(3)A公司对某项内部控制进行变更后，注册会计师A认为新的控制能够满足控制的相关目标，拟不再对被取代的控制进行测试。

(4)在判断一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师A认为不能考虑补偿性控制的抵消作用。

(5) 虽然审计范围有限，但已实施的有限审计程序足以确认A公司财务报告内部控制存在诸多重大缺陷，A注册会计师拟出具对财务报告内部控制的否定意见。

（六）注册会计师拟在内部控制审计报告中指出，所发现的重大缺陷不影响对财务报表发表无保留意见。

要求：

针对上述情况（1）至（6），分别指出A注册会计师的执业是否恰当。 如果不合适，请简要说明原因。

[回答]

(1) 不当。 采用自上而下的方法选择被测试的控制时，在识别、理解和测试企业层面控制的基础上，进一步识别重要科目的列报及其相关确定。

(2) 不当。 在测试控制的设计和运行有效性时，审计师还应咨询适当的人员。

(3) 不当。 在确定是否不能再测试被取代的控制时，审计师还应考虑新控制是否已经运行了足够长的时间。

(4) 不当。 在确定内部控制缺陷或内部控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，审计师应评估补偿性控制的影响。

(5) 不当。 因审计范围有限，注册会计师A应当对财务报告内部控制发表无法表示意见，并对内部控制审计报告存在的重大缺陷作出详细说明。

(6) 适当的。