注意！ 需要备考2023年CPA考试的考生要注意了。 小编整理了考试科目《税法》复习知识点及答案解析。 需要的话快来看看吧！ 以下是出国留学整理的《2023注册会计师考试《税法》备考复习题（三）》。 本文仅供参考，欢迎阅读。

2023注册会计师考试《税法》备考复习题（三）

1.选择题

下列项目属于城市维护建设税的计税依据是（）。

A.实施增值税期末退税的纳税人按规定申请退税的增值税

B.个体工商户滞纳增值税滞纳金

C. 对个人独资企业偷逃增值税的罚款

D. 商场偷逃增值税

【回答】

D.

【分析】

城市维护建设税的计税依据按规定从期末退还的增值税中扣除； 滞纳金和滞纳金不是城市维护建设税的计税依据。

2.多项选择题

位于市区的化妆品生产企业为增值税一般纳税人，经营内销和出口业务。 2020年5月实际缴纳消费税50万元。 此外，进口货物需缴纳增值税17万元、消费税30万元。 企业5月份应缴纳的城市维护建设税为()万元。

A.3.15

B.3.5

C.4.6

D.6.09

【回答】

乙

【分析】

城建税进口不征，出口不退。 以国家税务总局核准的当期免抵增值税税额为计征城建税和教育费附加的依据。 应缴纳城建税=50×7%=3.5（万元）

3.多项选择题

下列关于城市维护建设税征收管理的说法，错误的是（）。

A.纳税人跨地区销售房地产，城市维护建设税在预缴增值税时在机构所在地缴纳

B、城市维护建设税缴纳期限为1天、3天、5天、10天、15天或1个月

C、纳税人只要有增值税和消费税的纳税义务，就必须在同一环节分别计缴城市维护建设税

D. 一般而言，纳税人缴纳增值税和消费税的地点是纳税人缴纳城市维护建设税的地点

【回答】

A

【分析】

纳税人跨地区出售房地产的，应当按照预缴增值税所在地城市维护建设税的适用税率，当场缴纳城市维护建设税。

4.多项选择题

烟厂为增值税一般纳税人。 2018年1月，采购烟叶2000公斤。 实际支付的总价款为30万元，并已开具烟叶收购发票。 下列说法正确的是（ ）。

A.烟厂代扣代缴烟税6万元

B.烟厂代扣代缴烟税6.6万元

C.烟厂自缴烟税6万元

D、烟厂自缴烟叶税6.6万元

【回答】

C

【分析】

烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位，应纳税烟叶税额=实际缴纳总额×税率=30×20%=6（万元）。

5.多项选择题

下列地区属于我国关税区的是（）。

A. 香港

B. 澳门

C. 台湾

D、深圳

【回答】

D.

【分析】

香港、澳门和台湾在我国境内，但不在我国关税区内。

6.多项选择题

进行税种分类时，未列入《分类表》的项目按（）归类。

A.按其主要功能

B、根据其材料特性

C.按其主要材料

D、按其组成

【回答】

A

【分析】

未列入《分类表》的项目，按其主要功能（或用途）归入相应类别。

7.多项选择题

下列进口货物中，征收复合税的为（）。

A. 新闻纸

B、数码相机

C、汽车

D、电影

【回答】

乙

【分析】

方案AC实行从价税； 选项D实行从量税，除了电影，还有原油和啤酒。

1.选择题

2021年6月某生产企业进口一批物料，合同约定成交价500万元，支付国内特许经营费10万元，卖方佣金5万元，境外检验费6万元. 该批货物到达国内进口地卸货前发生的运费、保险费共计8万元，货物完税价格为（）1万元。

答：510

B.515

C.523

D.529

【回答】

C

【分析】

境外检验费用不计入完税价格，国内特许销售权和卖方佣金的支付费用计入完税价格。 货物的完税价格=500+10+5+8=523（万元） 【点评】确定货物的完税价格时要注意包括和不包括的项目，需要要特别注意未包括在内的项目。 包括：①厂房、机器设备等货物进口后发生的建筑、安装、装配、维修或技术协助费用，保修费用除外； 相关费用及保险费； ③进口关税、进口税和其他国内税收； ④在中国复制进口商品的付款； ⑤境内外技术培训、境外考察费用； ⑥符合条件的利息支出； ⑦进货佣金。

2.多项选择题

下列关于特殊进口货物完税价格确定的表述中，符合我国关税规定的是（ ）。

A.某高校转让两年前免税进口的检测设备，以CIF原值作为完税价格

B、外商在中国参加展览时直接销售给客户的展品化妆品，以海关审定留货款作为完税价格

C.某医院接受香港赛马会无偿捐赠的救护车，按进口货物一般估价方法评估完税价格

D.石油公司以支付租金的方式从境外租用的海上钻井平台，以海关核定的租金为完税价格

【回答】

BCD

【分析】

减税或免税进口货物转让需纳税时，应以海关核准的货物原进口价格扣除折旧后作为完税价格。 A选项不符合要求。

3.多项选择题

下列不符合跨境电商零售进口税收政策的是（ ）。

A.跨境电商零售进口商品自海关放行之日起20日内退回的，可申请退税并相应调整个人年度交易总额

B.跨境电子商务零售进口税收政策适用于从其他国家或地区进口且属于《跨境电子商务零售进口商品清单》范围内的商品

C、单笔交易超过单笔限额、单笔交易累计后超过个人年度限额、单笔不可分割商品完税价格超过限额5000元的，一律全额征税按照一般贸易方式

D. 跨境电商零售进口商品买家（订货人）身份信息未经认证的，买家（订货人）身份信息应与付款人身份信息一致

【回答】

A

【分析】

跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退回的，可申请退税，个人年度交易总额相应调整。

4.多项选择题

进出口公司为增值税一般纳税人。 2020年9月从国外进口一批20台机械设备，单价12万元，包括包装、运输、保险在我国大连港卸货前。 此外，卖方另向进出口公司收取国内安装费15万元、技术支持费3万元、设备包装材料费8万元。 假设此类设备的进口关税税率为20%。 公司应缴纳的进口税为（ ）元。

A。

B.

C。

D.

【回答】

乙

【分析】

机器设备进口后发生的建造、安装、装配、维修或者技术服务等费用，单独计入进口货物价格，不计入货物完税价格。 设备进口完税价格=20×+80000=（元） 应纳进口关税=×20%=（元） 应纳进口增值税=（ ）×13%=（元）元)

5.多项选择题

根据《海关法》规定，除法定减免税外的其他减免税，由（）确定。

一、海关总署

B. 国家税务总局

C. 财政部

D. 国务院

【回答】

D.

【分析】

根据《海关法》，法定减免税以外的其他减免税，由国务院决定。

6.多项选择题

下列关于关税征收管理的说法正确的是（ ）。

A、出口货物到达海关监管区后，应在装船前24小时在货物起运地向海关申报

B.纳税人因不可抗力不能按时缴纳税款的，经批准可以缓缴税款，但最长不得超过3个月

C. 计算关税逾期天数时可扣除休息日或法定节假日

D.因纳税人违反规定少征、漏征税款的，自纳税人应缴纳税款之日起一年内追究

【回答】

A

【分析】

方案B，纳税人因不可抗力或国家税收政策调整不能按时缴纳税款的，经海关总署批准可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月; 选项C，计算关税逾期天数时，休息日或法定节假日不扣除； 选项D，因纳税人违规欠征或漏缴税款，自纳税人应纳税之日起3年 对欠征或漏缴税款征收万分之五的滞纳金自纳税或货物放行之日起按日计算。

7.多项选择题

应税船舶未按照规定报验吨税许可证等证明文件的，海关责令限期改正，并处（ ）罚款。

A. 2000元以上30000元以下

B. 2000元以上10000元以下

C. 2000元以上5000元以下

D. 5000元以上20000元以下

【回答】

A

【分析】

应税船舶未按照规定提交吨税许可证等证明文件的，海关责令限期改正，处2000元以上30000元以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 处所缴金额百分之五十以上五倍以下的罚款，但罚款金额不得少于人民币2000元。

1.选择题

下列关于船舶吨位税说法不正确的是（ ）。

A. 无法提供净吨位证明的游艇，每千瓦发动机功率的净吨位相当于0.05吨。

B.应税船舶因不可抗力原因停泊在未设海关的地方的，船舶负责人应当立即向就近海关报告，待不可抗力原因消除后，再申报纳税依照本法向海关

C、税船如发现多缴税款，可要求海关自纳税之日起一年内退还多缴税款，并加计银行活期存款同期利息。

D.吨税、滞纳金、滞纳金以人民币计算

【回答】

C

【分析】

应税船舶发现多缴税款的，可以书面形式要求海关自纳税之日起3年内退还多缴税款，并加收银行存款同期利息。

2.多项选择题

下列各项中，有（ ）人为资源税纳税人。

A. 进口玉石的外贸企业

B. 中资企业在境外开采有色金属矿产品

C. 生产盐的国有企业

D. 中外合资石油公司开发海上油气田

【回答】

光盘

【分析】

资源税的纳税人是在我国领土和管辖海域内开采应税资源的单位和个人，包括外商投资企业。 在境外开采的矿产品不征收资源税。

3.多项选择题

下列不征收资源税的是（ ）。

A、天然原油

B、人造油

C. 由未征税原煤加工而成的洗煤

D. 天然气与原油同时开采

【回答】

乙

【分析】

征收资源税的原油是指开采出来的天然原油，不包括人造油。

4.多项选择题

资源税《税目税率表》规定实行区间比例税率的，具体适用的税率由省、自治区、直辖市人民政府规定。综合考虑应税资源的品位、开采条件和对生态环境的影响。 税率在幅度内的，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报（ ）备案。

一、全国人民代表大会常务委员会和国务院

B. 国家税务总局

C. 财政部

D. 财政部和国家税务总局

【回答】

A

【分析】

资源税《税目税率表》规定实行区间比例税率的，具体适用的税率由省、自治区、直辖市人民政府规定。综合考虑应税资源的品位、开采条件和对生态环境的影响。 在税率范围内提出的，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

5.多项选择题

下列关于资源税的说法正确的是（ ）。

A、将自采原煤加工成洗精煤销售，在加工环节缴纳资源税

B、将自采铁矿石原矿加工自用，视同原矿销售，缴纳资源税

C、自产原油连续生产汽油，不缴纳资源税

D、将自采铜矿原矿加工成投资性选矿，视同销售选矿缴纳资源税

【回答】

D.

【分析】

方案A，洗选煤销售时缴纳资源税； 方案B，将自采铁矿石原矿加工成自用的选矿，按出售选矿的方式缴纳资源税； 方案C，自产原油连续生产汽油，缴纳资源税 应税产品用于连续生产非应税产品的，缴纳资源税； 方案D，纳税人将自采原矿经洗选加工后销售选矿产品，或自用选矿产品，缴纳资源税。 资源税按选矿产品征收，原矿出让不缴纳资源税。

6.多项选择题

某煤矿企业2021年1月销售洗煤5万吨，开具标明金额5000万元的增值税专用发票，取得洗煤厂至码头不含增值税的运费收入50万元税。 资源税税率为8%，企业销售洗煤应缴纳的资源税为()万元。

答：400

B. 404

C. 500

D.505

【回答】

A

【分析】

洗选煤从洗煤厂运往车站、码头等的运输费用，可从销售额中扣除。 企业销售洗煤应缴纳的资源税=5000×8%=400（万元）

7.多项选择题

下列关于资源税责任发生时间和计税期间的表述，错误的是（）。

A、纳税人销售应税产品，自收到货款或者取得货款领取凭证之日起纳税。

B. 资源税只能定期计缴

C.纳税人将应税产品自用的，纳税义务发生在应税产品转让之日

D. 资源税不能按规定期限计缴的，可以逐笔申报缴纳

【回答】

乙

【分析】

方案B，资源税按月或按季申报缴纳； 不能按规定期限计算缴纳的，可以逐笔申报缴纳。