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2019年注册会计师考试《审计》试题及答案（四）

1、下列关于委托专业服务的说法，错误的是（）。

A.接受客户关系前，如果客户问题的不利影响不能降低到可接受的程度，注册会计师应当拒绝接受客户关系

B、注册会计师应遵循专业胜任和应有的谨慎原则，只为客户提供称职的专业服务

C、委托人变更委托时，注册会计师应主动与原注册会计师沟通，并告知委托人

D.注册会计师在承接客户业务前，应当判断承接业务是否会对职业道德基本原则产生不利影响

“正确答案” C

【答案解析】注册会计师在与原注册会计师沟通之前，应当征得委托人的同意，而不是告知委托人。

2.下列关于职业道德的说法中，正确的是（）。

A. 会计师事务所报价的高低不会对专业能力和应有的谨慎产生不利影响

B. 注册会计师在营销其专业服务时不应贬低或与其他会计师事务所的工作进行无根据的比较

C、会计师事务所高级管理人员可以担任认证委托人的独立董事

D、注册会计师至少应口头承诺对在业务过程中知悉的客户信息保密

“正确答案”B

3.下列具体情形中，对职业道德基本原则产生不利影响的，因自身利益原因造成的情形为（）。

A、A注册会计师代表A公司编制2015年度财务报表 2016年1月，A注册会计师受A公司委托对其2015年度财务报表进行审计

B、B会计师事务所60%的费用来自审计客户B有限公司。

C.C会计师事务所对C公司2015年度财务报表进行了审计，考虑到对C公司的了解较好，决定向其他客户推荐C公司股票

D、丁注册会计师的兄长担任审计客户D股份有限公司独立董事。

“正确答案”B

4、根据《中国注册会计师职业道德规范》的要求，下列会计师事务所和注册会计师的执业实践中，正确的是（）。

A. 在为同一客户提供持续服务的情况下，审计师应定期评估维持客户关系的适当性。

B. 会计师事务所以发布公告的方式公开招聘员工

C、会计师事务所为减少收费而缩小工作范围

D、注册会计师解除客户关系后，披露外界所知的审计客户信息

“正确答案”AB

《答案分析》选项C，会计师事务所不能因为费用的减少而减少必要的审计程序； 选项D，与委托人解除关系后，仍应遵守保密原则。

5、A公司（上市公司）拟聘请农行会计师事务所对其2017年度财务报表进行审计。 在下列情况下，自我评价会产生不利影响（）。

A、ABC会计师事务所派A注册会计师为A公司提供2017年度会计记录和财务报表编制服务，A为审计项目组成员

B、2017年5月中旬，A公司与其客户C公司发生诉讼，由注册会计师B担任辩护人，本次审计安排B加入审计项目组

C、农行会计师事务所注册会计师C兼任A公司总经理，C为审计项目组成员

A公司总经理夫人D.D是ABC会计师事务所的员工，D是审计项目组成员

“正确答案”ABC

《答案分析》选项D属于因密切关系而产生不利影响的情况。

六、注册会计师有下列行为之一，违反保密原则之（）。

A. 当与客户发生分歧时，求助于媒体

B. 接受同行评审并提供审计工作底稿

C. 向监管机构报告违规行为

D.利用获取的客户信息买卖客户的股票

“正确答案”广告

【答辩分析】与委托人有分歧时，应与委托人沟通，同时考虑对审计报告的影响，不应诉诸媒体。 注册会计师利用知悉的保密信息为自己或第三方谋取利益，属于违反保密原则的行为。

7、下列关于注册会计师在审计工作中遇到的利益冲突的表述，正确的是（）。

A、如果利益冲突对职业道德基本原则产生不利影响，采取预防措施不能消除不利影响或将其降低到可接受的水平，注册会计师应当拒绝从事某项业务，或解决其中一个或更多矛盾的问题。 商业协议

B、注册会计师与委托人存在直接竞争关系，或与委托人的主要竞争对手存在合资或类似关系，可能对客观公正原则产生不利影响

C. 如果为两个或两个以上存在利益冲突的客户提供服务，注册会计师应对这些客户保密，以防止存在利益冲突的客户知晓

D. 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，则注册会计师应终止为其中一方或多方提供服务

“正确答案”ABD

《答案解释》选项C，如果服务于两个或两个以上的客户存在利益冲突，注册会计师应当告知所有已知的相关方，并在其同意下开展业务。

8、注册会计师于2016年9月25日对A公司2016年度财务报表进行了审计。审计工作于2016年10月8日开始，于2017年3月21日完成。A公司管理层于3月签署了财务报表。 2017年2月21日，会计师事务所于2017年2月15日与A公司签署了2017年度财务报表审计业务协议，2017年6月2日因客户原因解除业务委托关系。 那么经营期限为（）。

一、2016年1月1日至2017年3月21日

B、2016年9月25日至2017年3月21日

C、2016年1月1日至2017年6月2日

D、2016年10月8日至2017年6月2日

“正确答案”D

《答案解析》 业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起至审计报告出具之日止。 对于持续审计，业务期间的结束日期应为通知终止业务关系或出具最终审计报告的一方的较晚日期。

9、XYZ会计师事务所已收到多家公司的委托邀请。 考虑下列情形后，事务所应拒绝接受审计委托（）。

因人手不足，AA公司临时从XYZ会计师事务所借调一名注册会计师负责工资发放

B、原高级合伙人离任CFO 10个月后加入上市公司B

王先生，C.XYZ会计师事务所员工，兼任C公司文员，主要负责撰写会议纪要

DD公司一直拖欠上期财务报表审计业务费用，但D公司承诺在本年度财务报表审计报告出具前支付

“正确答案”B

【答辩分析】高级合伙人离职时间未超过12个月，事务所无预防措施将不利影响降低至可接受水平，故无法接受委托。

10、注册会计师在识别和评价对独立性的不利影响时，对关联主体作出下列判断，正确的是（）。

A.审计委托人为上市公司的，会计师事务所需要考虑委托人的所有关联单位

B、审计委托人为非上市公司的，会计师事务所只需考虑委托人直接或间接控制的关联主体

C、如果审计项目组认为特定情况涉及非上市公司审计委托人间接控制的关联主体，与对审计委托人对会计师事务所的独立性评价有关，审计项目组只需考虑主体与独立性相关的利益或关系的评价

D、如果审计项目组认为特定情况涉及非上市公司审计委托人间接控制的关联主体，与评价会计师事务所相对于审计委托人的独立性有关，审计项目组应当考虑会计师事务所与关联实体之间的关系。 所有相关利益和关系

“正确答案”ABD

【答案分析】审计项目组一旦认为关联主体与评价会计师事务所的独立性相关，就必须考虑会计师事务所与关联主体之间的所有利益和关系。 参见《中国注册会计师职业道德规范问答》中问题6的回答。

11、XYZ事务所为其审计客户A组（非公益实体）提供的下列非鉴证服务中，不影响独立性的有（）。

A. XYZ事务所为A公司提供评估服务，帮助其履行纳税申报义务，评估结果不会对财务报表产生直接影响

B. 由于缺乏专业的内部审计师，XYZ会计师事务所协助A公司制定了内部审计活动的战略政策

C.XYZ会计师事务所注册会计师担任A公司首席法律顾问

D、B公司为A公司的非重要子公司，非审计项目组成员的D根据试算资产负债表中的信息编制B公司的财务报表

“正确答案”广告

《答案分析》选项B，制定内部审计活动的战略方针是管理层的责任，这将对独立性产生非常严重的不利影响； 选项C，首席法律顾问通常为高级管理职位，负责公司法律事务 广义责任，会计师事务所人员不得担任审计委托人的首席法律顾问。

12、下列陈述中，违反独立性原则的是（）。

A、因审计客户业务性质，XYZ会计师事务所需要到外地实施盘点监管，审计客户A为其提供餐饮住宿服务

B、为报答XYZ会计师事务所的辛勤付出，审计客户B为每位项目组成员赠送了价值100元的大型商场优惠券

C、被审计单位C连续2年拖欠XYZ会计师事务所的审计费用，至今未归还

D、审计客户丁公司为金融机构，审计项目组成员按正常程序、条款和条件从丁公司取得贷款

“正确答案”BC

《答案分析》选项B，项目组成员接受审计委托人的馈赠，因自身利益和亲密关系而产生不利影响； 选项C，审计委托人长期未支付审计费用，会因自身利益产生不利影响。

13、注册会计师于2016年9月25日对A公司2016年度财务报表进行了审计，审计工作于2016年10月8日开始，2017年3月21日完成。 2017年3月21日。2017年2月15日，会计师事务所与A公司签署了2017年度财务报表审计业务协议，2017年6月2日，因客户原因解除业务委托关系。 那么经营期限为（）。

一、2016年1月1日至2017年3月21日

B、2016年9月25日至2017年3月21日

C、2016年1月1日至2017年6月2日

D、2016年10月8日至2017年6月2日

“正确答案”D

《答案解析》 业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起至审计报告出具之日止。 对于持续审计，业务期间的结束日期应为通知终止业务关系或出具最终审计报告的一方的较晚日期。

14. XYZ会计师事务所收到多家公司的邀请。 在考虑下列情况后，事务所应拒绝接受审计委托（）。

因人手不足，AA公司临时从XYZ会计师事务所借调一名注册会计师负责工资发放

B、原高级合伙人离任CFO 10个月后加入上市公司B

王先生，C.XYZ会计师事务所员工，兼任C公司文员，主要负责撰写会议纪要

DD公司一直拖欠上期财务报表审计业务费用，但D公司承诺在本年度财务报表审计报告出具前支付

“正确答案”B

【答辩分析】高级合伙人离职时间未超过12个月，事务所无预防措施将不利影响降低至可接受水平，故无法接受委托。

15、注册会计师在识别和评价对独立性的不利影响时，对关联主体作出下列判断，正确的是（）。

A.审计委托人为上市公司的，会计师事务所需要考虑委托人的所有关联单位

B、审计委托人为非上市公司的，会计师事务所只需考虑委托人直接或间接控制的关联主体

C、如果审计项目组认为特定情况涉及非上市公司审计委托人间接控制的关联主体，与对审计委托人对会计师事务所的独立性评价有关，审计项目组只需考虑主体与独立性相关的利益或关系的评价

D、如果审计项目组认为特定情况涉及非上市公司审计委托人间接控制的关联主体，且与评价会计师事务所相对于审计委托人的独立性有关，审计项目组应当考虑会计师事务所与关联主体的关系。 所有相关利益和关系

“正确答案”ABD

【答案分析】一旦审计项目组认为关联主体与评价会计师事务所的独立性相关，则必须考虑会计师事务所与关联主体之间的所有利益和关系。 参见《中国注册会计师职业道德规范问答》中问题6的回答。

16、XYZ事务所为其审计客户A组（非公益实体）提供的下列非鉴证服务中，不影响独立性的有（）。

A. XYZ事务所为A公司提供评估服务，帮助其履行纳税申报义务，评估结果不会对财务报表产生直接影响

B. 由于缺乏专业的内部审计师，XYZ会计师事务所协助A公司制定了内部审计活动的战略政策

C.XYZ会计师事务所注册会计师担任A公司首席法律顾问

D、B公司为A公司的非重要子公司，非审计项目组成员的D根据试算资产负债表中的信息编制B公司的财务报表

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《答案分析》选项B，制定内部审计活动的战略方针是管理层的责任，这将对独立性产生非常严重的不利影响； 选项C，首席法律顾问通常为高级管理职位，负责公司法律事务 广义责任，会计师事务所人员不得担任审计委托人的首席法律顾问。

17、下列陈述中，违反独立性原则的是（）。

A、因审计客户业务性质，XYZ会计师事务所需要到外地实施盘点监管，审计客户A为其提供餐饮住宿服务

B、为报答XYZ会计师事务所的辛勤付出，审计客户B为每位项目组成员赠送了价值100元的大型商场优惠券

C、被审计单位C连续2年拖欠XYZ会计师事务所的审计费用，至今未归还

D、审计客户丁公司为金融机构，审计项目组成员按正常程序、条款和条件从丁公司取得贷款

“正确答案”BC

《答案分析》选项B，项目组成员接受审计委托人的馈赠，因自身利益和亲密关系而产生不利影响； 选项C，审计委托人长期未支付审计费用，会因自身利益产生不利影响。