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2019年注册会计师考试《审计》试题及答案（三）

1.选择题

1、下列各项中，货币资金审计涉及的文件和会计记录为（）。

A. 贷方通知单

B. 销售发票

C.银行存款余额调节表

D. 存货估价审核表

2、下列项目中，不属于注册会计师了解货币资金内部控制审计程序的是（ ）

A.询问销售人员和管理人员

B、观察被审计单位出纳如何进行现金盘点

C.检查银行存款余额调节表是否正确编制，调节表是否经过会计主管的适当审核

D. 实施比较应收利息收入与被审计单位银行存款实际利息收入差异的分析程序是适当的

3、关于现金管理业务活动所涉及的内部控制，下列说法不正确的是（ ）。

A、出纳每天核对库存现金，编制现金报表，核算当日现金收支及余额，并与实际存货核对余额。 如有出入，及时查明原因

B、会计主管不定期检查每日现金报表

C、每月月底，会计指定出纳盘点现金，编制存货现金盘存表，核对存货金额与现金日记账余额

D、会计主管核对存货现金存货单。 存货金额与现金日记帐余额不符，需查明原因，报财务经理批准后，方可进行财务处理

4、关于银行存款经营业务活动所涉及的内部控制，下列说法不正确的是（ ）。

A、企业银行账户的开立、变更或注销，须经财务经理审核，报总经理批准

B、会计在每个月底指定出纳核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调整表，使银行存款账簿余额与银行对账单调整一致

C、出纳登记银行票据的购买、收款、背书转让、注销等。

D、公司财务专用章由财务经理保管，办理相关业务使用的个人印章由出纳保管

5、下列各项中，企业出纳可以兼任的工作是（）。

A.应付账款明细账登记

B. 固定资产明细账登记

C.销售费用总账登记

D. 会计档案保管

6、下列与货币资金相关的内部控制中，不存在设计缺陷的有（ ）项。

A.出纳负责收入、支出、费用、债权债务的登记

B、财务部门收到审批人审批签字的相关凭证或凭证后，可直接交出纳付款

C、如因特殊情况需要现金支付，应事先报开户行审批

D.对于重要的货币资金支付业务，财政部门负责人要统筹兼顾，防止贪污、挪用、挪用货币资金等行为。

7、被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷的是（）。

A. 大额付款需要支票

B. 登记现金日记帐的人员应与出纳员的职责分开

C.现金折扣须经批准

D、出纳每天核对库存现金，与账面现金余额核对

8、下列与货币资金相关的内部控制中，存在设计缺陷的是（）。

A. 出纳处理货币资金业务的全过程

B、加强现金存量限额管理，超过存量限额的现金应及时存入银行

C. 不属于现金支出范围的业务，应通过银行转账结算

D、企业取得的货币资金收入必须及时入账。 不准私设“小金库”，不准在户外开户。 严禁不入账

九、注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现未经授权的人员接触现金时，在评估重大错报风险时，首先应当将货币资金的识别确定为重点审计领域。

A、存在

B. 诚信

C. 估值与分配

D. 权利和义务

十、在实施货币资金审计过程中，被审计单位存在下列（）项事项或情形的，注册会计师可以不需警惕。

A、期末企业有欠款

B、银行存款明细账户“一借一贷”异常划转

C.有大量外币收付记录，但被审核单位不涉及外贸业务

D. 有大量无特定业务支撑或交易不匹配的资金往来

11、注册会计师对被审计单位现金余额进行检验的起点是（）。

A. 监控库存现金

B、检查存货现金日记账是否与总账金额一致

C、财务专用章是否专人保管

D、存货现金监控表是否有出纳签字？

12.下列关于监视库存现金的说法不恰当的是（ ）。

A、注册会计师可根据风险评估结果判断无需对现金存货实施控制测试，仅实施实质性程序

B、最好对库存现金监管进行突击检查，时间最好选择上午下班后或下午下班前

C、监管范围一般包括被审计单位各部门管理的所有现金

D、在非资产负债表日进行监管时，将监管金额调整为资产负债表日金额，并履行变更程序

13、如果注册会计师要核实被审计单位在2017年12月31日前后开具的支票是否已入账，最有效的审计程序是（）。

A、2017年12月31日银行存款余额确认书

B. 检查日期为 2017 年 12 月 31 日的银行对帐单

C、查看2017年12月31日银行余额调节表

D. 查看2017年12月的支票存根和银行存款日记账

十四、关于被审计单位银行账户完整性的认定，在注册会计师实施的下列审计程序中，可能无法发现被审计单位存在账外账户或资金的情况体外循环（）。

A.结合其他相关细节测试，关注原始文件中被审计单位的付款银行账户是否包含在注册会计师获得的开立银行账户清单中

B、注册会计师到中国人民银行或基本存款账户开户银行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，确认被审计单位账簿中是否记载银行人民币结算账户实体完成

C、请被审计单位出纳人员到中国人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《开立银行结算账户清单》，确认该银行的人民币结算账户是否记入被审计单位账簿齐全

D、结合其他相关细节测试，关注原始文件中被审计单位的收款银行账户是否包含在注册会计师获得的已开立银行账户清单中

15、下列由注册会计师实施的银行存款账户余额审计程序中，不正确的是（）。

A.分析不同账户银行存款日记帐中银行交易遗漏的可能性，获取相关账户相关期间的所有银行对账单

B、如对被审计单位银行对账单的真实性有疑问，可重新向被审计单位索取银行对账单

C、从被审计单位的银行存款日记账中抽取样本，与银行对账单核对

D、浏览银行对账单，选择大额异常交易

16、如果被审计单位银行账户的银行对账单余额因未到账而与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是（）。

A. 重新测试相关内部控制

B、核对资产负债表日前后银行对账单记录的收支情况

C、核对银行存款日记账记录的资产负债表日前后的收支情况

D. 查看银行账户的银行余额调节表

17、注册会计师在调取和核对银行存款余额调整表中的调整项目时，下列表述不当的是（ ）。

A.公司已收付但银行未入账的事项，核对相关收付款凭证，并取得期后银行对账单，确认是否有未付账款，银行是否已期后进入账户

B.银行已收付但企业尚未入账的事项，核对企业入账的期后收付款凭证，确认是否有未入账项目

C、公司已收付但银行尚未入账的事项，查看期后公司入账的收付款凭证，确认是否有未清账款

D、企业银行存款余额调整表中存在金额较大或时间较长的未清账款的，注册会计师应查明原因，确定是否需要向被审计单位提出调整

18、A公司某银行账户的银行对账单余额为人民币。 A公司注册会计师在查阅A公司编制的银行存款余额调整表时注意到：A公司已收到但银行尚未入账的某公司销售货款为人民币50,000，已由A公司支付但尚未存入银行； 35,000元存款已由银行收到但被A公司未授信的公司退回； 元。 假设不考虑审计重要性级别，经审计师A确认的该账户的银行存款日记帐余额应为()元。

A。

b.

C。

d.

19、关于银行存款余额的说明，不恰当的是（）。

A、银行确认程序是确认资产负债表中所列银行存款是否存在的重要程序

B、这些事项未实施确认程序的，注册会计师应当在审计工作底稿中说明原因

C、实施银行保函时，注册会计师需以会计师事务所名义向银行发函确认

D.实施确认程序时，注册会计师应控制确认函

20、被审计单位大额定期存款拟由注册会计师实施的下列审计程序不适当的是（ ）。

A.在监控存货现金的同时，监控定期存单

B、未质押的定期存款，核对开户证明复印件

C、质押的定期存款，核对定期存款凭证复印件，并与相应的质押合同核对

D、资产负债表日后已支取的定期存款，查看相应的赎回凭证

2.多项选择题

1、对于被审计单位货币资金相关的内部控制，注册会计师应当提出改进建议（）。

A. 现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司开支

B. 办理费用报销支付手续后，出纳应及时登记现金、银行存款日记账及相关费用账目

C、出纳员根据审核通过的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记帐

D、期末核对银行存款日记账余额和银行对帐单余额，余额一致的银行存款账户可以不编制银行存款余额调整表。

2、良好的货币资金内部控制应满足以下要求（）。

A. 货币资金收支分离和记账

B. 货币资金收支必须有合理合法的证据

C. 及时准确记录各项收支，资金支付严格执行审批审核制度

D. 特殊情况下，支出可以不办理审批手续

3、下列有关货币资金内部控制的表述中，（ ）不正确。

A.审批人批准的超出授权范围的货币资金业务，经办人员可先行办理，再报审批人上级授权部门

B、出纳员根据审核通过的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记帐

C、企业应定期和不定期盘点现金，确保现金账簿余额与实际存货相符

D.出纳支付货币资金后，审核人员应立即审核

4、下列关于被审计单位办理货币资金支付业务的内部控制的说明，正确的是（）。

A、企业有关部门或个人使用资金时，应事先向审批人提交货币资金支付申请，注明资金用途、数额、预算、支付方式等，并附有效的经济合同或相关证明

B、审批人按照职责、权限和相应程序审批支付申请，对支付业务的真实性、支付金额的准确性以及申请人提交的票据或凭证的合法性进行审核，并严格监督资金支付

C、财务部门收到审批人批准签字的有关凭证或证明后，应审查业务的真实性、金额的准确性、有关单据的完整性、有关程序的合法性和完备性，并签字同意

D、出纳员根据审核通过的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记帐

5、货币资金业务交易、账户余额和列报的识别层次重大错报风险可能包括（ ）。

A、被审计单位存在虚假货币资金余额或交易，导致存在银行存款余额或交易发生重大错报的风险

B、被审计单位外币现金或外币银行存款，因未采用正确折算方式，可能导致被审计单位外币往来业务增减或年末余额发生错算速度

C、期末被审计单位存在重大异常未向企业支付的银行款项、未收回的企业现金

D、被审计单位期末持有大额限制用途的银行存款，但在编制财务报表时未在财务报表附注中披露

6、在货币资金审计中，注册会计师需要警惕的情况包括（）。

A、被审计单位现金交易比例较高，与所在行业普遍采用的结算方式相同

B、货币金额与资金收支与现金流量表不符

C. 无法提供银行对账单或银行余额调节表

D、银行承兑汇票保证金余额与应付票据余额比例不合理

七、注册会计师在审计其他财务报表项目时，还可能注意其他需要警惕的事项或情况，包括（ ）。

A. 大额预付长期未决账款

B、自有资金较多，向银行借款较多

C、被审计单位因各种原因不配合注册会计师实施银行保函

D.有大量未清银行账户

八、被审计单位对现金支付审批作出如下内控要求：部门经理审批部门支付申请，核对支付业务是否实际发生，支付金额是否准确，所附票据是否真实有效。填写完整，审核无误后签收。 在财务部门安排付款前，财务经理将再次审核批准的付款申请和相关凭证或证明。 核对无误，由财务经理签字同意并安排付款。 对于该内部控制，注册会计师可以在选择适当样本的基础上，实施如下（）项控制测试程序。

A.询问相关业务部门的部门经理、财务经理日常现金支付业务的内部控制情况，判断是否符合被审核单位的内部控制政策要求

B、观察财务经理审核支付申请的过程，是否核对了支付申请的用途、金额及相关证明文件，是否核对无误后签字确认

C. 复核审核通过的付款申请及其相关文件，检查是否已签字确认

D、每月最后一天参加被审核单位的现金清点

九、被审计单位对银行账户开立、变更、注销的内控要求如下：会计主管根据被审计单位实际业务需要，提出银行账户开立、变更、注销申请，经财务经理审核后报总经理批准。 对于该内部控制，注册会计师可以实施如下（）项控制测试程序。

A、向会计主管询问本年度被审计单位开户、变更、注销的总体情况

B、获取本年度开户、变更、注销申请事项清单，检查清单的完整性

C、在获取项目清单的基础上，选取合适的样本，核对开户、修改、注销项目是否经过财务经理和总经理的批准

D. 复核审核通过的付款申请及其相关文件，检查是否已签字确认

10、为保证财务报表中银行存款余额的存在、完整和准确，被审计单位作出如下内部控制要求：月末，会计主管委派应收账款会计核对。银行存款日记帐和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款簿余额与银行对账单调节表一致。 如有差异，查明原因并说明差异调整。 会计主管审核银行存款余额调整表，及时处理需要调整的调整项目，并签字确认。 对于该内部控制，注册会计师可以实施如下（）项控制测试程序。

A. 要求应收账款会计和会计主管确定所实施的内部控制是否符合被审计单位的内部控制政策要求，尤其是未清账款的编制和审批过程

B、对抽取的样本，查看银行存款余额调整表，查看调整表中记录的企业银行存款日记账余额与银行存款日记账余额是否一致，以及调整表中记录的银行对账单余额是否一致与被审计单位提供的银行对账单余额一致

C、对账项目，核对是否经会计主管签字审核

D、对大额未付账款进行逾期核对

11、关于存货现金监管，被审计单位下列人员中，应参与存货现金监管的是（）。

A、收银员

B. 首席财务官

C、会计主管

D、董事长秘书

12、下列关于存货现金监控的表述，不恰当的是（）。

A.如果有多个地方存放现金，应集中在一个保险箱内

B、存货现金监控表中的金额应与资产负债表中的货币资金项目一致

C、存货现金监控表由被审核单位出纳直接编制，经注册会计师审核

D、非资产负债表日盘点和监管时，调整为资产负债表日数额

13、关于库存现金的审计，下列程序直接关系到货币资金存在的认定（）。

A、核对存货现金日记账金额是否与总账相符

B、检查非记账本位币存货现金折算率和折算金额是否正确

C. 监控库存现金

D、从明细账开始，追溯至相关原始单据

14、被审计单位2017年12月底编制的银行存款余额调整表显示，存在人民币未入账账户，包括被审计单位已支付但银行未支付的物资采购款。 下列审计程序中，有（）项可以为采购物资欠款的真实性提供审计证据。

A.查看2018年1月的银行对账单

B、核对相关采购合同、供应商销售发票及付款审批程序

C、2017年12月末银行存款余额向银行发送银行确认函

D.向相关原材料供应商发送询价函

15、通常应确认的银行存款账户包括（）。

A. 零余额账户

B、本期新增投资专户

C、期间注销的账户

D.临时异地采购专户

16、下列银行确认函与银行存款余额调整表的比较，正确的是（）。

A、银行的确认函比银行的存款余额调节表更可靠

B、对于银行存款存在的认定，银行存款余额调整表相关性较小

C、注册会计师从银行确认函中获取更全面的信息

D、银行确认函与银行存款实际金额的确认相关性较小

17、注册会计师发给银行的银行确认函（）。

A、由被审计单位和会计师事务所共同签字盖章

B、可验证是否存在已贴现但尚未到期的商业汇票

C.可查到被审核单位为出票人，银行承兑但尚未付款的承兑汇票

D、有利于发现存货、固定资产作为抵押品和抵押物的情况

18、下列审计程序中，与确定货币基金项目权利义务关系的是（）。

A. 往来行存款余额

B.关注是否存在质押、冻结等变更限制，或资金存在境外

C、核查银行存款账户的存款人是否为被审计单位，并取得账户所有人和被审计单位的书面声明

D、核对银行存款收支截止日期是否正确

19、下列关于银行存款审计的说法，不正确的是（）。

A、注册会计师经核查发现某银行存款账户的存款人不是被审计单位的，应当优先建议通过银行将该存款账户名称变更为被审计单位

B. 未支付的账户表明没有欺诈

C. 擅自支付货币资金很可能预示着欺诈

D.支付货币资金的授权不明确很可能预示着欺诈

20、对于银行存款的审计，下列程序直接关系到货币资金的计价和分配（）。

A. 检查非记账本位币银行存款的折算汇率和折算金额是否正确

B. 获取并检查银行对账单和银行余额调节表

C、查看银行存款账户余额

D.关注是否存在质押、冻结等变更限制，或资金存在境外

21、注册会计师在对被审计单位的银行存款进行审计时，直接关系到货币资金的认定（）的是检查银行存款收支的截断是否正确。

A、存在

B. 截止日期

C。 正直

D. 估值与分配

22、下列各项中，关于被审计单位其他货币资金的实质性程序的说明为（）。

A、对于大额定期存款，以财务费用计算利息收入的合理性来判断是否存在资金体外循环

B、保证金存款，查看签发银行承兑汇票协议或银行授信批件

C、关注定期存款是否在财务报表附注中充分披露

D、存入投资资金，跟踪资金流向，取得董事会决议、开户资料、授权经营资料等批准文件。

答案与分析

1.选择题

1.

【答案】C

【分析】货币基金审计涉及的文件和会计记录主要包括：（1）现金存货表（选项C）。 (2) 银行对账单。 （三）银行存款余额调整表。 （四）相关科目的会计凭证。 （五）有关会计账簿。

2.

【答案】D

[分析] 了解内部控制时不能使用分析程序。 选项 D 是实质性分析程序。

3.

【答案】C

【分析】选项C不合适。 每月月末，会计主管指定出纳以外的人员盘点现金，编制盘点现金盘点表，核对存货金额与现金日记帐余额。

4.

【答案】B

【分析】B选项不合适。 每月月底，会计会指定除出纳外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调整表，使银行存款账簿余额与银行对账单调整一致。

5.

【答案】B

【分析】出纳员不得兼任审计、会计档案保管、收入、支出、费用、债权债务登记等工作。

6.

【答案】C

【分析】 A.出纳员不负责收入、支出、费用、债权债务的登记； B. After the the or and by the , it the of the and the of the The of the , the and of the , and for . After the is , the will the ; D. For the fund , the - and , and a to , , of funds and other .

7.

【答案】B

[] the cash is the of the .

8.

【】A

【】 are not to the whole of by one .

9.

【】A

[] to funds may lead to an of funds, in an of the book value, the of funds.

10.

【】A

[] A, if there are long-term or large , the CPA needs to be .

11.

【答案】B

[] The point for a to test the cash is to check the in the cash is with the , and then the on this basis. C and D to the test, not the test.

12.

【答案】B

[] B is not . It is best to on the of cash on hand, and the time is best to going to work in the or when you leave work in the .

13.

【】D

[] The check by the unit years ago is the " bill". The " bill" by the is to the or . The needs to the of the bill payee to check the check stub. , and check the in the bank .

14.

【答案】C

[] The goes to the 's Bank of China or the bank where the basic is to and print the "List of Bank " to the bank's RMB in the books of the are . C选项错误。

15.

【答案】B

[] If there is any doubt about the of the bank of the , the can go to the bank to the bank in with the of the . When the bank , the pay to the of the bank the . B选项错误。

16.

【】D

[] It is for the bank of a bank of the unit to be with the of the bank due to the of " items" on the date. The that needs to be in the is " and the bank ", and the the bank is by the " items".

17.

【答案】C

[] C is not . For that have been and paid by the but not yet by the bank, check the and and the bank after the to there are and the bank has the after the .

18.

【答案】B

[] of bank = +-50000 = (yuan).

19.

【答案】C

[] C is not . When bank , the needs to send a to the bank in the name of the unit to the unit's bank are true, legal and .

20.

【答案】B

[] For fixed , check the copy of the to the copy by the unit from being a copy of the it was (or ). B is .

2.多项选择题

1.

【】BD

[] B the cash , bank and is an , and the be for it, and be made; D needs to bank of the check is . table, be made.

2.

【】ABC

[] , a good of funds the : (1) The and of funds are from the post of . (2) There must be and legal for the and of funds. (3) All and shall be in a and , and the of funds shall the and ( D is ). (4) cash , and the cash on the day be sent to the bank in time. (5) the cash on a basis and the bank table to that the are in line with the facts. (6) audit on funds.

3.

【】AD

[] For the and by the the scope of , the have the right to to it, and to the of the in time. A选项错误。 It be first and then paid. D is wrong.

4.

【答案】ABCD

[] The ABCD are all .

5.

【答案】ABCD

[] The ABCD are all .

6.

【】BCD

[] If A is that the has a high of cash and is from the usual mode of the in which it is , then it is to .

7.

【】AB

【】 C and D to the where need to be in the audit of funds.

8.

【】ABC

[] D has to do with the above .

9.

【】ABC

[] D has to do with the above .

10.

【答案】ABCD

[] The ABCD are all .

11.

【】AC

[] The and of the unit must in the cash of the , and the shall be by a .

12.

【】ABC

[] If there are to store cash in stock, they be at the same time of being in one safe. A is wrong; the fund items of the sheet cash in stock, bank and other funds, and B is wrong ;The cash table be by a , C is wrong.

13.

【】CD

[] AB is to the and of funds.

14.

【答案】ABD

[] This item is an , and there is no need to send a of to the bank. C is .

15.

【答案】ABCD

[] The ABCD are all . for bank ( zero- and the ) and other with , there is to prove that a bank , loan, and with a Other about is to the and the risk of is low.

16.

【答案】ABCD

[] A: The bank reply is the by the from the bank, while the bank is from the unit; B: The bank is in the bank, and the by the bank is more than that by the unit The is more ; C: Bank can , , , , rate and other , and the bank table to bank ; D: Bank The table the of the bank and the , and the bank's is only the bank's "one-sided ".

17.

【】BCD

[] A: The from the bank is sent in the name of the unit, and the firm sign the . B, C, and D all to the of the bank .

18.

【】ABC

[] D is to the of the and of fund items.

19.

【】AB

[] If the finds that the of a bank is not the , it shall give to from the owner of the and the , and the name of the to the the bank. It may be that the head of the is not the unit, and A is wrong; the may also be out by the unit using the time , and B is wrong.

20.

【】AB

[] C is to the of the of funds, and D is to the of the and of funds.

one.

【】AC

[] The for bank and is for the and of funds.

22。

【答案】ABCD

[] The ABCD are all .