CPA考试的考生们，小编为大家精心准备了2019年CPA考试《审计》试题及答案（二），快来试试自己的水平吧。 如果您想了解更多信息，请关注网站更新。
2019年注册会计师考试《审计》试题及答案（二）
1.选择题
1.下列关于风险评估的表述，不恰当的是（）。
A. 风险识别与评估是审计风险控制过程的起点
B. 了解被审计单位及其环境是必要程序
C、在风险评估阶段采用审计抽样法尤为合适
D.注册会计师应当考虑在客户接受和保留过程中获取的信息是否与识别重大错报风险相关
2、下列关于风险评估的理解，错误的是（）。
A、了解被审计单位及其环境可以为注册会计师作出职业判断提供重要依据，但不是必要程序
B. 风险评估为确定重要性水平和评估重要性水平判断是否随着审计的进展而保持适当提供了重要依据
C、评价对被审计单位及其环境的了解程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表重大错报风险
D. 注册会计师对被审计实体及其环境的了解少于管理层为了管理业务而需要了解的被审计实体及其环境
3、下列审计程序中，不属于风险评估程序的是（）。
A、问
B. 分析程序
C、监督
D、检查
4、在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是（）。
A. 使财务报表与其所依据的会计记录相一致
B. 实施分析程序以识别影响财务报表和审计的异常交易或事件以及金额、比率和趋势
C、应收账款的确认
D. 检查记录或文件中数据计算的准确性，手动或使用计算机辅助审计技术
5、注册会计师可以要求相关人员了解被审计单位及其环境。 下列与本题相关的说法错误的是（ ）。
A. 询问治理层可能有助于审计师了解编制财务报表的环境
B. 询问内部审计师可能有助于了解内部控制运作的有效性
C. 询问普通员工可能有助于评估管理层是否对内部审计结果采取了适当的行动
D. 询问法律顾问可能有助于了解被审计单位遵守相关法律法规的情况
6. 阅读外部信息有助于注册会计师了解被审计单位及其环境。 以下项目不是外部信息（）。
一、相关报刊
B.证券分析师分析的行业经济形势
C、被审核单位出具的银行资信评价
D、被审核单位签订的买卖合同
7、下列各项中，不属于项目组内部讨论的是（）。
A. 项目组成员是否保持了独立性
B. 被审计单位面临的经营风险
C. 财务报表容易出现错报的领域及其发生方式
D. 舞弊导致重大错报的可能性
8、在注册会计师了解的被审计单位及其环境的各种因素中，既涉及内部因素又涉及外部因素的是（）。
A. 被审计实体财务业绩的衡量和评价
B. 被审计单位的内部控制
C.被审计单位的性质
D.相关行业状况、法律环境、监管环境等外部因素
9.下列关于了解被审计单位性质的说法不恰当的是（ ）。
A.了解被审计单位的股权结构有助于注册会计师识别关联方关系，了解被审计单位的决策过程
B、注册会计师应了解被审计单位识别关联方的程序，获取被审计单位提供的所有关联方信息，考虑关联方关系是否已被识别，关联方交易是否得到适当记录和充分披露。
C. 了解被审计实体的业务活动有助于审计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类型、重要账户余额和列报
D.了解被审计单位的融资活动有助于注册会计师关注被审计单位经营战略和方向的重大变化
10、注册会计师在了解被审计单位财务业绩的计量和评价时应注意的信息不包括（ ）。
A. 关键财务绩效指标
B、同期财务业绩比较分析
C、员工绩效考核与激励薪酬政策
D、主要子公司的重大融资安排
11、下列各项中，不属于内部控制要素的是（）。
A、控制风险
B. 控制活动
C. 控制监督
D、控制环境
12、下列关于内部控制的认识中，错误的是（）。
A.如果认为仅通过实质性程序无法将已识别水平的检查风险降低至可接受的低水平，则应了解相关内部控制
B. 对于特定风险，应了解与该风险相关的控制措施
C. 与运营和合规目标相关的控制也可能与审计相关，如果它们涉及审计师在执行审计程序时评估或使用的数据。
D. 应了解与财务报告相关的所有控制
13、下列关于信息技术的说法中，错误的是（）。
A. 自动化程序和相关控制可以消除个人凌驾于控制之上的风险
B. 信息技术可以提高监督被审计单位经营业绩及其政策和程序执行情况的能力
C. 信息技术促进信息深度分析
D. 信息技术可以降低控制规避风险
14.与信息化相比，下列哪项不是人工控制的缺点（）。
A. 可能更容易被规避、忽略或覆盖
B. 可能不一致
C. 可能更容易出现简单的错误或失误
D. 信息技术人员可能会访问超出其职责范围的数据
15.下列关于被审计单位内部控制存在固有局限性的说法不恰当的是（ ）。
A.无论内部控制多么有效，也只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证
B、如果被审计单位履行控制职能的人员素质不符合岗位要求，将影响内部控制职能的正常履行
C.被审计单位内部控制的成本效益问题会影响其有效性
D. 必须通过两个或更多人的勾结或管理层不当凌驾于内部控制之上来规避控制
16、下列关于控制环境的说法中，错误的是（）。
A.控制环境对重大错报风险评估具有广泛影响
B. 考虑控制环境以及对控制和特定控制活动的监督
C. 有效的控制环境并不能为审计师提供依据相信前几年测试的控制将继续有效运行
D. 控制环境的强度在很大程度上受被治理者的影响
17、被审计单位对控制的监督对内部控制的（）方面影响最大。
A、控制是否存在
B、设计的合理性
C.控制是否执行
D. 执行的一致性
18.持续监督活动应贯穿于日常经营活动和日常管理之中。 下列哪些活动属于持续监控活动是（ ）。
A、审计委员会定期了解财务数据
B.同级员工审核采购业务流程控制执行情况
C、注册会计师对年度财务报表的审计
D. 内部审计师对控制进行风险评估
19、下列选项中，不属于被审计单位控制活动的是（）。
A、定期盘点存货，将存货记录与会计记录核对
B. 将交易授权、交易记录、资产保管等职责分配给不同的员工
C、管理层审阅定期编制的银行存款余额调节表
D.人工干预IT系统产生的异常报告
20、注册会计师所知的下列内部控制中，属于检查控制的是（）。
A.更新采购档案前必须有收货报告
B. 开具销售发票前，需要核对原始单据和价目表
C、系统将每张凭证上的帐号与会计科目表进行比较，然后进行一系列的逻辑测试
D、季末复核应收账款贷方余额，查明原因
21、下列选项中，可能表明被审计单位存在财务报表层次重大错报风险的选项是（）。
A、被审计单位为集团公司，下设多家中外合资企业
B、被审计单位存在重大关联交易
C、被审计单位未按规定计提应收账款坏账准备的
D.被审计单位融资能力有限
22、注册会计师负责对A公司2017年度财务报表进行审计。下列情况中，最有可能导致A公司不能对财务报表进行审计的是（）。
A. A公司管理层未明确区分内部控制要素
B、A公司管理层未根据变化情况修订相关内部控制
C. A公司的管理层凌驾于内部控制之上
DA CPA严重怀疑A公司管理层的诚信度
23、下列各项中，属于确定层次重大错报风险的是（）。
A、被审计单位治理管理不重视内部控制
B.被审计单位的管理层凌驾于内部控制之上
C、被审计单位大额应收账款的可收回性存在高度不确定性
D、被审计单位行业严重衰退
24、下列各项中，注册会计师在判断特殊风险时无需考虑（）。
A、风险是否涉及重大关联交易
B.风险是否为欺诈风险
C.交易的复杂性
D. 控制对相关风险的抵消作用
25、对于仅通过实质性程序无法处理的重大错报风险，下列表述不当的是（ ）。
A、如果被审计单位对日常交易采用高度自动化处理，可能存在仅通过实质性程序无法处理的重大错报风险
B、在处理仅通过实质性程序无法解决的重大错报风险时，通常采用实质性解决方案更为合适
C. 在识别出仅通过实质性程序无法解决的重大错报风险后，审计师应评估被审计单位为这些风险设计的控制并确定其绩效。
D、注册会计师认为仅通过实施实质性程序无法获取充分、适当的审计证据的，注册会计师应当考虑所依赖的相关控制的有效性，并对其进行理解、评价和测试。
2.多项选择题
1、下列各项中，属于风险识别与评估作用的是（）。
A.考虑会计政策的选择和应用是否恰当
B. 确定实施分析程序时要使用的预期值
C. 设计和实施进一步的审计程序以将审计风险降低到可接受的低水平
D.评价获取的审计证据的充分性和适当性
2. 注册会计师应实施以下风险评估程序以了解被审计单位及其环境( )。
A. 通信
B. 分析程序
C。 观察
D、重新计算
3、下列项目中，注册会计师在实施风险评估时可以询问管理层和财务负责人的有（ ）项。
A. 新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新税法的实施、经营目标或战略的变化等。
B、被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量
C、股权结构、组织架构、内部控制等方面的变化
D、可能影响财务报告的交易和事项，或当前发生的重大会计处理问题
4、注册会计师应当要求参与项目组讨论的人员具有（）。
一、项目合作方
B. 主要审计员
C. 聘请特定领域的专家
D.项目质量控制审查人员
5、下列各项中，属于内部控制要素的是（）。
A. 控制活动
B. 控制监督
C、控制环境
D. 与财务报告有关的信息系统和通信
6、下列选项中，属于注册会计师需要了解的被审计单位行业状况的内容为（）。
一、市场需求、产能及行业价格竞争情况
B. 与产品相关的生产技术
C. 一般经济状况
D. 融资的可用性
7.下列关于被审计单位经营风险对重大错报风险影响的表述，正确的是（ ）。
A.操作风险范围大于财务报表重大错报风险
B.了解被审计单位的业务风险有助于识别财务报表重大错报风险
C. 大多数经营风险最终会产生影响财务报表的财务后果
D. 并非所有经营风险都会导致重大错报风险
8、下列关于了解被审计单位性质的说法，错误的是（）。
A、了解被审计单位的组织结构有助于注册会计师识别关联方关系，了解被审计单位的决策过程
B、了解被审计单位组织结构的目的是考虑复杂的组织结构可能导致的重大错报风险，包括财务报表合并、商誉减值、长期股权投资核算等。
C.了解被审计单位的投资活动有助于注册会计师识别预计在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报
D、了解被审计单位的经营活动，有助于注册会计师关注被审计单位经营战略和方向的重大变化
9.下列关于被审计单位及其环境相关业务风险的表述不恰当的是（）。
A、所有经营风险均导致重大错报风险
B、未能随环境变化做出相应的调整和调整，可能导致经营风险
C. 注册会计师负责识别或评估影响财务报表的所有经营风险
D. 不同企业面临相同的经营风险
10. 内部控制是由负责治理、管理和其他人员设计和实施的政策和程序，以合理保证被审计的实体 ( )。
一、遵守公司章程
B. 财务报告的可靠性
C. 遵守法律法规
D. 行动的效率和效力
11、注册会计师在判断某项控制单独或连同其他控制是否与审计相关时，可以考虑下列各项中的（ ）。
A. 重要性
B. 被审计单位的业务性质，包括组织结构和所有权特征
C. 特定控制（单独或与其他控制相结合）是否以及如何防止或发现并更正重大错报
D. 内部控制的情形和适用要素
12、在理解内部控制时，在下列情况下，注册会计师认为通常宜采用信息技术控制（）。
A. 有大量的重复交易
B. 存在大额异常交易
C. 存在难以定义和预测的误差
D. 有预先确定和一致应用的业务规则
13、下列控制失效原因中，内部控制存在固有局限性的是（）。
A. IT 故障
B、人员素质不符合岗位要求
C. 意外业务发生
D. 两个或更多人的串通可能会规避控制
14.下列关于控制环境的说法正确的是（ ）。
A、控制环境本身能够预防或发现并纠正认定层次的重大错报
B、控制环境的质量影响注册会计师对财务报表层次重大错报风险的评估
C. 控制环境影响被审计单位内部生成的审计证据的可信度
D. 控制环境影响实质性程序的性质、时间和范围
15、注册会计师在了解控制环境时通常考虑的因素不包括（ ）。
一、信息处理
B. 内部控制的自动化组件
C、董事会是否独立于管理层
D. 会计信息系统
16、下列关于控制环境的说法中，正确的是（）。
A. 在审计业务阶段，注册会计师不需要了解和评估控制环境
B.在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境的组成部分有足够的了解，并考虑内部控制的本质及其综合影响
C、在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，难以确定某一过程的控制是有效的
D. 在评估重大错报风险时，审计师应考虑控制环境以及其他内部控制要素的影响。
十七、注册会计师在了解和评价被审计单位的组织结构和权责分配时，可能考虑的主要因素包括（）。
A、被审核单位内部是否有明确的职责分工，业务授权、业务记录、资产托管维护、业务执行等职责是否尽可能分离
B. 数据处理和管理的职责划分是否合理？
C. 是否为授权交易制定了适当的政策和程序
D. 财务人员是否具备理解和应用会计准则所需的技能
18、注册会计师在了解和评价被审计单位的整体监督水平时，主要考虑的因素可能包括（）。
A. 被审计单位是否定期评估内部控制？
B. 外部沟通能在多大程度上证实内部产生的信息或指出问题
C. 管理层是否及时纠正控制运行中的偏差？
D、是否设有内审部门
19、在对内部控制进行初步评价和风险评估后，注册会计师可以得出( )控制评价结论。
A. 控制本身设计合理但没有强制执行
B. 控制本身被设计为无效或缺乏必要的控制
C. 控制在操作上是有效的。
D. 控制旨在单独或与其他控制一起预防或发现和纠正重大错报，并得到实施
20、下列项目中，通常在总体层面进行控制的是（）。
A. 处理管理凌驾于控制之上的问题
B. 信息技术一般控制
C. 信息技术应用控制
D. 控制买卖交易
21. 以下方面的证据可以通过执行穿行测试获得 ()。
A. 验证控制是否得到执行
B. 评估控制设计的有效性
C.确认对业务流程的理解
D.确认以前书面记录的准确性
22、下列选项中，通常导致财务报表层次重大错报风险的选项是（）。
A. 管理舞弊
B. 收银员欺诈
C. 赊销金额超出授权
D. 未能实施适当的职责分离
23、在处理不能仅通过实质程序处理的重大错报风险时，注册会计师应当考虑的主要因素是（）。
A. 被审计实体是否针对这些风险设计了控制措施？
B. 相关控制是否可靠
C.相关交易是否自动化程度高
D. 会计政策是否发生变化？
24、A注册会计师在对A公司2017年度财务报表进行审计时，在识别和评估重大错报风险时，A注册会计师可能实施的审计程序为（）。
A. 评估已识别的风险并评估它们与整个财务报表的更广泛相关性
B. 考虑已识别的错报风险导致财务报表重大错报的可能性
C. 考虑已识别的错报风险是否重大
D. 将已识别的错报风险与可能在认定层次发生错报的领域联系起来
25、注册会计师在对A公司2017年度财务报表进行审计过程中了解到并识别出的下列事项中，可能导致特殊风险的事项有（）。
A. A公司与B公司合并
B、A公司基于高度主观判断确定资产减值损失
C、A公司今年日常交易频繁
D、A公司与C公司发生重大债务重组
26、关于特殊风险，注册会计师的适当做法是（）。
A. 审计师应就管理层未能实施控制以适当应对特定风险与治理层进行沟通
B.注册会计师应当了解被审计单位是否针对特殊风险设计并实施了控制
C. 实质性程序应针对特定的已识别风险量身定制
D. 是否依赖管理层的控制来解决特定风险，需要对其进行测试
3.简答题
1、注册会计师为A公司2017年度财务报表的审计项目合伙人，了解被审计单位及其环境的相关事项如下：
（一）在了解A公司的内部控制时，A注册会计师拟采用审计抽样法。
（2）A注册会计师组织了项目组内部讨论，主要涉及A公司面临的经营风险、财务报表容易出现错报的领域和错报方式，特别是由于以下原因导致重大错报的可能性。欺诈性等
(3)注册会计师认为控制环境本身能够预防或发现并纠正各项交易、账户余额和披露水平的重大错报，在评估重大错报风险时必须予以特别关注。
(4) 为了解A公司在业务流程中各项重要交易的发生、处理和记录过程，注册会计师A进行了走查，记录了走查时查阅的文件及流程审计工作文件中的走查测试和得出的结论。
(5)对于识别出的超出正常业务过程的重大关联交易的重大错报风险，注册会计师A将认定为存在特殊风险并给予特殊考虑。
(6)注册会计师A在了解A公司的内部控制后，发现A公司会计记录的状况和可靠性存在重大问题，无法获取充分、适当的审计证据以出具无保留意见，故他要求A公司管理层出具书面声明，消除重大疑虑。
要求：假设上述（1）至（6）项是独立的，逐项指出注册会计师A的做法是否合适，如果不合适，简要说明原因。
2、A注册会计师为A公司2017年度财务报表审计业务的项目合伙人。 在了解A公司及其环境并评估重大错报风险时，注册会计师A发表如下意见：
(1) 鉴于A公司的多项控制活动均能实现营业收入目标，注册会计师A认为应了解与该目标相关的各项控制活动。
(2)在理解A公司的内部控制时，注册会计师A认为应该理解的是与财务报告相关的内部控制，而不是A公司的内部控制。
(3)A公司本年度与固定资产相关的会计估计发生变更。 注册会计师A认为，这可能导致固定资产金额计量不准确，但不会产生特殊风险。
（4）对于存在特殊风险的项目，注册会计师A认为无需了解内部控制，直接实施实质性程序即可。
（5）在识别和评估专项风险时，注册会计师A认为有必要自行实施各项审计程序，不能借助专家的工作。
要求：假设上述（1）至（6）项是独立的，逐项指出注册会计师A的意见是否恰当，如果不恰当，简要说明理由。
3、某注册会计师为X公司2017年度财务报表审计业务的项目合伙人。 通过对X公司及其环境的了解，发现X公司在2017年有以下需要注意的问题：
（1）在2016年实现销售收入增长10%的基础上，X公司董事会确定的2017年销售收入增长目标为20%。 X公司管理层实行年薪制，整体薪酬根据上述目标的完成情况上下浮动。 X公司所在行业2017年销售额增长率为10%。
(2)X公司于2017年4月30日向Y公司出资人民币1,000万元，取得Y公司30%的股权，但截至本年度末，双方尚未就是否X公司可以参与Y公司的经营决策。
(3)X公司1000万元长期借款于2017年11月30日到期后，多次提出延期半年还款，但债权银行仍于2018年初强行收回借款。
（4）2017年8月，因开发商流动资金短缺，X公司委托某房地产开发公司承建的大型基建项目被迫停工，开工时间难以预测。
(5)自2017年10月起，X公司将主要产品的发货方式由在X公司仓库收款改为发货至客户指定的发货地点，由客户签收。
(6)2017年12月初，X公司斥资500万元全面实现会计电算化。 为尽快适应信息化环境，财务部分批对全体财务人员进行了业务培训。
要求：
假设上述(1)至(6)项均为独立事项，逐项说明是否存在重大错报风险。 如果您认为存在重大错报风险，请说明重大错报风险属于财务报表层还是认定层； if you think it is at the layer, which item of the is and which item is , and the .
答案与分析
1.选择题
1.
【答案】C
[] The audit is not used in the risk stage, and C is not .
2.
【答案】A
【】 the and its is a , which can an basis for to make .
3.
【答案】C
[] The is a , and C is not .
4.
【答案】B
【】 can be used not only in risk and , but also in the of . CPAs that help or , as well as , , and that have for and .
5.
【答案】C
[] The ask the they have taken for the by the audit.
6.
【答案】D
【】 by , banks, and on the of the unit and its or , and on trade and , or , and . Or and by civil .
7.
【答案】A
[] The team the risks faced by the ( B), the areas where are prone to and the ways in which occur ( C), the of major due to fraud ( D).
8.
【答案】A
[] The four all to the of the and its that the CPA needs to . BC the of the , and D to the of the .
9.
【答案】D
[] the of the will help the to pay to the major in the 's and . D is not .
10.
【答案】D
[] D to the that need to pay to when they the of the .
11.
【答案】A
[] Five of : (1) ( D); (2) risk ; (3) and to ; (4) ( B); ( 5) of ( C).
12.
【答案】D
[] CPAs need to and only to the audit of , and do not need to all to . D is wrong.
13.
【答案】A
【】 and may the risk of error, but they do not the risk of the .
14.
【答案】D
【】 D is the risk of to .
15.
【答案】D
【】The may be due to the of two or more or the the . D is not .
16.
【答案】C
【】An can a basis for the to that the in years and will to .
17.
【答案】D
【】The of to the of the unit the of over a of time.
18.
【答案】B
[] The ACD does not to daily and , but to or .
19.
【答案】C
[] A to ; B to of ; D to , all three items to the in , and C to the of .
20.
【答案】D
[] The other three to .
21。
【答案】D
[] A that there may be a risk of in long-term ; B that there may be a risk of in the of and their party ; C that there may be a risk of in risks; D that there may be about the of the to .
22。
【答案】D
[] AB shows that there are in the of A; C's is above the , and the CPA can use less or even no use of the of the test to the audit by doing more ; D may lead to a of the , it to an audit of the .
23。
【答案】C
[] ABD is a risk at the level, and C is to a , which is a risk at the level.
24。
【答案】D
[] When which risks are risks, the not the of on risks.
25.
【答案】B
[] When with the risk of that be dealt with only , it is more to adopt a plan.
2.多项选择题
1.
【答案】ABCD
[] All four are .
2.
【答案】公元前
【】CPAs the risk to the and its : (1) and other the ; (2) ; (3) and .
3.
【答案】ABCD
【】The CPA may the and the in of the :
(1) The main that the is about. Such as new , the loss of major and , the of new tax , and in or , etc. ( A).
(2) The , and cash flow of the ( B).
(3) and that may , or major . Such as major and , etc. ( D).
(4) Other of the . Such as in , , and in , etc. ( C).
4.
【】ABC
[] to the in which the firm who are not in the and makes an of the major made by the team and the the of the the . , in team .
5.
【答案】ABCD
【】 the : (1) ; (2) risk ; (3) and to ; (4) ; (5) of .
6.
【】AB
【】 CD to other .
7.
【答案】ABCD
【】The of ABCD is .
8.
【答案】ACD
[] The of the of the will help the to the and the - of the . A is wrong; the 's will help the to the . The main , and in the , C is wrong; the of the will help the to pay to the major in the 's and , and D is .
9.
【答案】ACD
[] Most risks will have , which will the , but not all risks will lead to risks, A is not ; not all risks are to , and have no To or risks that have no on , C is not ; may face risks, on the of , the in which they , the , the size and of the , D is not .
10.
【】BCD
【】The goal of is to : (1) the of ; (2) the and of ; (3) with the of laws and .
11.
【答案】ABCD
【】The CPA may the items when a is to audit alone or in with other :
(1) ( A);
(2) The of the risks;
(3) The scale of the unit;
(4) The of the 's , and ( B);
(5) The and of the 's ;
(6) laws and ;
(7) The and of ( D);
(8) the and of the ( the use of ) that form part of the ;
(9) and how a (alone or with other ) or and ( C).
12.
【】AD
[] can a large of . When these data or , the rules in are used. AD is , and BC to the where is .
13.
【】BCD
【】 A has to do with .
14.
【】BCD
[] The or and of , , and . When the risk of , the CPA take the with the of other . that A is .
15.
【答案】ABD
[] The main part of this is to the , so C is in the that need to be ; A to , B to one of the two of , and does not to the ; D is an of , not a .
16.
【】BCD
[] At the stage of the audit , the CPA needs to make a and of the , and A is wrong.
17.
【】ABC
[] D is the main by when they and the 's on .
18.
【答案】ABCD
[] When the and the level of of the , the main may :
(1) the unit .
(2) The to which the of the can of the of when their .
(3)与外部的沟通能够在多大程度上证实内部产生的信息或者指出存在的问题。
(4)管理层是否采纳内部审计人员和注册会计师有关内部控制的建议。
(5)管理层是否及时纠正控制运行中的偏差。
(6)管理层根据监管机构的报告及建议是否及时采取纠正措施。
(7)是否存在协助管理层监督内部控制的职能部门(如内部审计部门)。
19.
【答案】ABD
【解析】选项C属于控制测试，而不是了解内部控制。
在识别和了解控制后，注册会计师对控制的评价结论可能是：
(1)所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行;
(2)控制本身的设计是合理的，但没有得到执行;
(3)控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制。
20.
【答案】AB
【解析】选项CD属于业务流程层面的控制。
21。
【答案】ABCD
【解析】执行穿行测试可获得下列方面的证据：(1)确认对业务流程的了解;(2)确认对重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别;(3)确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性;(4)评估控制设计的有效性;(5)确认控制是否得到执行;(6)确认之前所做的书面记录的准确性。
22。
【答案】AD
【解析】选项B和货币资金项目错报相关，选项C和营业收入、应收账款等项目错报相关。
23。
【答案】ABC
【解析】如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况，选项AB正确。在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，可能仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据，需执行控制测试，选项C正确。
24。
【答案】ABCD
【解析】选项ABCD均正确。
25.
【答案】ABD
【解析】特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关，选项AD属于非常规交易，选项B属于判断事项，均可能导致特别风险;本年频繁发生的常规交易属于日常经营活动，不涉及非常规交易和判断事项，不易导致特别风险。
26.
【答案】ABC
【解析】管理层应对特别风险的控制，不信赖则无需进行测试。
三、简答题
1.
【回答】
(1)不恰当。审计抽样方法不适用于风险评估阶段采用。
(2)恰当。
(3)不恰当。控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报。
(4)恰当。
(5)恰当。
(6)不恰当。因被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见，注册会计师应当考虑出具保留意见或者无法表示意见的审计报告，必要时，应当考虑解除业务约定。
2.
【回答】
(1)不恰当。如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动。
(2)不恰当。注册会计师需要了解和评价的内部控制是与财务报表审计相关的内部控制，并非与财务报告相关的内部控制，也不是甲公司所有的内部控制。
(3)不恰当。特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关，判断事项通常包括作出的会计估计(具有计量的重大不确定性)，所以这一事项也可能产生特别风险。
(4)不恰当。对特别风险，注册会计师应当评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行。
(5)不恰当。注册会计师在识别和评估重大错报风险时可以利用专家的工作，而特别风险属于需要特别考虑的重大错报风险，所以也可以利用专家的工作。
3.
【回答】
事项(1)存在重大错报风险。销售目标与行业其他公司相比偏高，并且管理层的报酬与销售增长目标挂钩，可能导致管理层多计销售收入，导致营业收入的发生认定存在重大错报风险。
事项(2)存在重大错报风险。由于未就X公司能否参与Y公司的经营决策达成一致，可能导致X公司长期股权投资项目的计价和分摊认定产生重大错报。
事项(3)存在重大错报风险。X公司为了从银行延长还款期限，可能会隐瞒负债，特别是隐瞒短期借款，导致短期借款的完整性认定存在重大错报风险。
事项(4)存在重大错报风险。由于大型基建项目非正常原因停工，而且难以预料复工时间，可能导致在建工程项目的计价和分摊认定产生重大错报风险。
事项(5)存在重大错报风险。X公司主要产品的交货方式的改变，可能涉及相关产品与所有权相关的主要风险和报酬转移时点的改变，由发货转移推迟到运至客户指定的交货地点后交客户签收才转移。因此2017年10月起可能存在X公司在发货时即提前确认相关营业收入的风险，可能导致营业收入的截止认定存在重大错报风险。
事项(6)存在重大错报风险。信息技术环境发生变化很可能导致相当一段时期内的信息技术难以与经营活动融合，从而导致财务报表层次的重大错报风险。
微信扫一扫打赏
支付宝扫一扫打赏